Latente Steuern: Definition, Berechnung und Beispiele

In der Welt der Finanzen und Buchhaltung sind latente Steuern ein Begriff, der oft aufkommt, aber nicht immer vollständig verstanden wird. In diesem Beitrag werden wir uns eingehend mit dem Thema latente Steuern beschäftigen. Wir werden die Definition von latenten Steuern erläutern, ihre Bedeutung in der Bilanzierung aufzeigen, erklären, wie sie berechnet werden und Beispiele für ihre Anwendung geben. Schließlich werden wir auch die Auswirkungen von latenten Steuern auf die Unternehmensbewertung diskutieren.

Definition: Was sind latente Steuern?

Latente Steuern entstehen durch zeitliche Differenzen zwischen dem Handels- und dem Steuerrecht. Sie sind potenzielle Steuerschulden oder -forderungen, die sich aus Unterschieden zwischen dem steuerlichen Wert eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit und seinem Buchwert in der Finanzberichterstattung ergeben.

Aktive latente Steuern

Aktive latente Steuern entstehen, wenn die steuerliche Belastung in der Zukunft voraussichtlich geringer sein wird als die aktuell in den Büchern ausgewiesene. Dies kann beispielsweise passieren, wenn ein Unternehmen Verluste macht, die es in zukünftigen Perioden steuerlich geltend machen kann.

Passive latente Steuern

Passive latente Steuern hingegen entstehen, wenn ein Unternehmen in Zukunft voraussichtlich höhere Steuern zahlen muss als derzeit in den Büchern ausgewiesen. Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn ein Unternehmen Vermögenswerte verkauft und auf den Gewinn Steuern zahlen muss.

Die Bedeutung von latenten Steuern in der Bilanzierung

Latente Steuern spielen eine wichtige Rolle in der Bilanzierung. Sie ermöglichen es Unternehmen, ihre tatsächliche steuerliche Situation genauer darzustellen und bieten Investoren und anderen Stakeholdern eine klarere Sicht auf die finanzielle Gesundheit des Unternehmens.

Latente Steuern nach HGB

Nach dem deutschen Handelsgesetzbuch (HGB) sind latente Steuern nur dann zu berücksichtigen, wenn sie voraussichtlich zu einer tatsächlichen Steuerzahlung oder -erstattung führen werden. Dies bedeutet, dass latente Steuern nach HGB eher konservativ bewertet werden.

Latente Steuern nach IFRS

Im Gegensatz dazu verlangen die International Financial Reporting Standards (IFRS) die Berücksichtigung aller latenten Steuern, unabhängig davon, ob sie voraussichtlich zu einer tatsächlichen Zahlung oder Erstattung führen werden. Dies führt zu einer umfassenderen Darstellung der steuerlichen Situation eines Unternehmens.

Berechnung von latenten Steuern

Die Berechnung von latenten Steuern kann komplex sein und erfordert ein gutes Verständnis der steuerlichen Regelungen sowie der finanziellen Situation des Unternehmens.

Berechnungsgrundlagen

Die Grundlage für die Berechnung von latenten Steuern sind die Unterschiede zwischen dem Buchwert und dem steuerlichen Wert von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten. Diese Differenzen werden mit dem geltenden Steuersatz multipliziert, um den Betrag der latenten Steuern zu ermitteln.

Schritt-für-Schritt Anleitung zur Berechnung

In einem späteren Abschnitt dieses Beitrags werden wir eine detaillierte Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Berechnung von latenten Steuern bereitstellen.

Beispiele für latente Steuern

Um das Konzept der latenten Steuern besser zu veranschaulichen, werden wir einige praktische Beispiele geben.

Beispiel für aktive latente Steuern

Ein Unternehmen hat in einem Jahr einen Verlust gemacht und kann diesen Verlust steuerlich geltend machen. Dies führt zu einer aktiven latenten Steuerforderung, da das Unternehmen in Zukunft voraussichtlich weniger Steuern zahlen wird.

Beispiel für passive latente Steuern

Ein Unternehmen hat einen Vermögenswert verkauft und einen Gewinn erzielt. Dieser Gewinn ist jedoch noch nicht versteuert worden, was zu einer passiven latenten Steuerschuld führt, da das Unternehmen in Zukunft voraussichtlich mehr Steuern zahlen muss.

Auswirkungen von latenten Steuern auf die Unternehmensbewertung

Latente Steuern können einen erheblichen Einfluss auf die Bewertung eines Unternehmens haben. Sie können sowohl die Höhe des Eigenkapitals als auch den Gewinn eines Unternehmens beeinflussen und somit die Bewertung des Unternehmens durch Investoren und Analysten.

Zusammenfassung und Fazit

Latente Steuern sind ein komplexes, aber wichtiges Konzept in der Finanzwelt. Sie entstehen durch zeitliche Unterschiede zwischen dem Handels- und dem Steuerrecht und können sowohl zu potenziellen Steuerschulden als auch zu Steuerforderungen führen. Die korrekte Berechnung und Darstellung von latenten Steuern ist für die genaue Darstellung der finanziellen Situation eines Unternehmens von entscheidender Bedeutung.